DPH u investičního zlata

Investice do zlata je hluboko zakořeněná ve sféře investování a samozřejmě jsou základy ukotveny v českém Zákoně o DPH. Dodání zlata České národní bance a jeho příjem jako vklad, nejen tyto činnosti týkající se zlata jsou v paragrafu 54 již definovány jako „finanční činnosti“. Pojďme se tedy ve zkratce podívat jaká je v českém prostředí na sklonku roku 2019 situace s daněním zlatých slitků, cihel a mincí. 

Paragraf 92 je nejrozšířenější částí zákona o DPH týkající se přímo investičního zlata. Aby bylo zlato považováno za „investiční zlato připouštěné na světové trhy zlata“, musí dle zákona splňovat následující podmínky:

• vlastním číslem,
• ryzostí nejméně 995 tisícin,
• adekvátní hmotností, jež je na daných trzích připouštěna 
• označení výrobce, ryzosti a hmotnosti. 

Pokud je zlato v podobě zlatých mincí:

• musí mít ryzost nejméně 900 tisícin, 
• být vyraženy po roce 1800,
• mít platební historii, tzn. byly v zemi svého původu zákonným platidlem,
• jsou obvykle prodávány za cenu, která nepřevyšuje volnou tržní hodnotu jejich zlatého obsahu o více než 80%. 

Investiční zlato, které splňuje dle zákona předepsané podmínky, nepodléhá dani z přidané hodnoty. Investice do zlatých slitků i mincí spadá pod zvláštní režim dle §92 zákona o DPH. 

Pro koho je investice výhodná?

Zvláštní neboli diferenční zdanění je obzvlášť výhodné pro neplátce DPH. Do této kategorie tedy spadá každý běžný zákazník, který nekupuje zlato v rámci podnikání. Takovému subjektu je umožněno nakupovat za nižší cenu než v případě klasického režimu. 

Plátcům daně (právnické osoby, živnostníci) zvláštní režim neumožňuje nakupovat bez DPH, tudíž si nemohou následně odečíst daň ani v případě jeho pořízení z jiného členského státu EU nebo dovozu. Takoví plátci DPH často nakupují v klasickém režimu daně. Předmětem nákupu jsou nejčastěji slitky a cihly, protože si u tohoto zboží mohou daň odečíst nebo nakupovat i bez daně (příkladem je přenesená daňová povinnost). 

Pouze plátce DPH, který investiční zlato vyrábí nebo přeměňuje zlato na investiční zlato, má nárok na odpočet daně ze zboží i služeb, které souvisejí s výrobou investičního zlata. Tento subjekt se může také rozhodnout uplatnit daň na výstupu při dodání vyrobeného zlata jinému plátci.

Chci zlato prodat, co teď?

V případě, když chce plátce DPH zlato prodat, subjekt nabízí zlato za cenu včetně DPH. Pokud bude nakupovat plátce daně, DPH si může odečíst, a tak nedojde k propadnutí daně. V případě, že nakupuje neplátce DPH, daň si odečíst nemůže, ale nemusí to nutně znamenat navýšení ceny oproti běžné tržní ceně zlata, zlatých slitků nebo cihel.